pressmaster / Depositphotos.com
Документы раскрывают алгоритмы контроля показателей бухгалтерской и бюджетной отчетности, применяемые в программном обеспечении казначейства в части:
контроля взаимосвязанных показателей в рамках одной формы – внутридокументный контроль; контроля взаимосвязанных показателей различных форм – междокументный контроль; контроля соответствия показателей бюджетной отчетности органа-учредителя и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.
По-прежнему большинство соотношений имеет тип ошибки:
Б – блокирующий – это значит, что представление отчетности при наличии такой ошибки невозможно; П – предупреждающий – означает, что представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760).
Обратим внимание на некоторые заметные изменения в контрольных соотношениях к годовым формам отчетности:
Бухгалтерская отчетность БУ и АУ
Отчетная форма
Контрольные соотношения
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)
В стр. 620 могут быть отражены только показатели по кодам 520, 620, 540, 640, 720, 820
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
В годовом отчете наличие «принимаемых обязательств» в счет плановых назначений текущего периода недопустимо!
Показатели строк 810, 820, 830, 850 должны быть равны нулю! Детализирующие сроки для них недопустимы.
Показатели строки 840 = показателям строки 860 по соответствующим графам
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738-НП)
Отчет по нацпроектам БУ и АУ составляется впервые. Казначейством предусмотрено 22 соотношения внутридокументного контроля для этой формы.
В частности, в графах 5, 7 Отчета (ф. 0503738-НП) могут отражаться показатели только по КВР 119, 139, 406, 407, 410, 323, 832, 863 и группы 200 «Закупка товаров, работ и услуг…»
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730)
Показатели по забалансовым счетам 17 и 18 на начало года не отражаются!
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
В 24 – 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 0 401 40 1ХХ, 0 401 60 2ХХ
Справка по заключению счетов (ф. 0503710)
Показатели по счетам
2 401 10 152; 2(6) 401 10 162,
2 401 10 155, 2 401 10 165,
2 401 10 156, 2 401 10 166,
2 401 10 157, 2 401 10 167,
2 401 10 158, 2 401 10 168,
а также по счетам
0 401 10 194, 0 401 10 195,
0 401 10 196, 0 401 10 197,
0 401 10 198, 0 401 10 199
отражаются только по коду аналитики 180
Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например:
расходы по счету 0 401 20 214 могут отражаться только с КВР 112,134,244; по счету 0 401 20 229 – с КВР 244,245,323; по счету 0 401 20 242 – с КВР 811, 812, 813, 814; по счету 0 401 20 264 – с КВР 321; по счету 0 401 20 265 – с КВР 321 и 323; по счету 0 401 20 266 – с КВР 111,112,113,119,131,133,134,321; по счету 0 401 20 267 – с КВР 112,119,134,244,321; по счету 0 401 20 281 – с КВР 613, 623, 814, 815, допустимо также указание 000,
и другие
Бюджетная отчетность
Отчетная форма
Контрольные соотношения
Баланс (ф. 0503130)
По средствам во временном распоряжении (графы 4 и 7) не подлежат заполнению строки:
240 «Финансовые вложения (0 204 00 000), всего», 241 «из них долгосрочные», 270 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам) (0 207 00 000), всего» 271 «из них долгосрочные», 290 «Вложения в финансовые активы (0 215 00 000)»
Пояснений требует наличие показателя по счету 0 304 06 000 в любой из граф строки 433
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130)
Недопустимо наличие показателей в отрицательном значении. Исключение: данные по счетам 17 (строки 171, 173) и 18 (строка 182)
Справка по заключению счетов (ф. 0503110)
Применение с 1 января 2019 г. Стандарта «Доходы» и обновленный с 2019 порядок применения КВД и КОСГУ для учета доходов стали основанием для полной замены контрольных соотношений для показателей доходов в Разделе 1 «Бюджетная деятельность» Справки (ф. 0503110).
Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например:
КОСГУ 214 может применяться с КВР 112, 122, 134, 223, 244; КОСГУ 227 – с КВД 213, 219, 231, 232, 244, 245, 323, 863, 880; КОСГУ 266 – с КВР 111, 112, 113, 119, 121, 122, 129, 131, 133, 134, 321; КОСГУ 267 – с КВР 112, 119, 122, 129, 134, 244, 321; КОСГУ 292 и 293 – с КВР 831, 832, 853, 880 Отражение показателей по счету 1 401 20 000, содержащему в 5 – 17 разрядах номера счета нули, допустимо при отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях:
у ссудополучателя – расходы по амортизации права пользования активом – счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224; у ссудодателя – расходы текущего финансового года по предоставлению права пользования активом на льготных условиях – счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24Х, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25Х.
Аналогичное требование установлено совместным письмом Минфина и Казначейства по составлению отчетности – 2019.
Также при передаче нефинансовых активов и финансовых вложений по счетам 1 401 20 241, 1 401 20 242, 1 401 20 251 допускается указание нулей вместо КВР
Новый элемент внутридокументного контроля:
Показатели доходов в части льготной аренды должны соответствовать показателям амортизации прав пользования в части льготной аренды, т.е. данные по счетам 1 401 10 182 + 1 401 10 185 + 1 401 10 186 + 1 401 10 187 = показатель счета 1 401 20 224
Новые требования междокументного контроля:
Со Справкой (ф. 0503125): Итоговая сумма по поступлениям от других бюджетов в ф. 0503125 = сумме показателей по КОСГУ 161 в ф. 0503110; Несоответствие сумм по КОСГУ 281, 191, 195 в ф. 0503125 суммам показателей по этим же КОСГУ в ф. 0503110 требует пояснения; С Отчетом (ф. 0503121): Начисленные доходы по счетам 1 401 10 19х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 19х в стр. 110 гр.4 ф. 0503121; Начисленные расходы по счетам 1 401 20 28х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 28х в стр. 260 гр.4 ф. 0503121; Начисленные расходы по счету 1 401 20 214 в ф. 0503110 = аналогичному показателю по КОСГУ 214 в гр. 4 ф. 0503121
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
Показатели принятых денежных обязательств в разделе 1 по гр.9 при отсутствии ЛБО (гр.5) недопустимы! Исключение: показатели по КВР 312, 313,330 или ЦСР ХХХХХ92795.
Наличие же кассового расхода по ЦСР ХХХХХ92795 в гр. 5 при отсутствии ЛБО требуется пояснить.
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128-НП)
В р. 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» если показатель принятых и принимаемых бюджетных обязательств (графы 6 и 7) превышает ЛБО – требуется пояснение. Исключение: показатели по КВР 312, 313,330
Отчет о движении денежных средств
(ф. 0503123)
Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)
Расширено число межформенных соотношений для этих форм:
Сумма поступлений по АнКВД 410 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1410 в ф. 0503123; Сумма поступлений по АнКВД 420 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1420 в ф. 0503123; Сумма поступлений по АнКВД 430 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1430 в ф. 0503123; Сумма поступлений по АнКВД 440 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = стр. 1203 + стр. 1440 в ф. 0503123; Сумма поступлений по КДБ 201 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0708 + стр.0808 в ф. 0503123; Сумма поступлений по КДБ 203 в разделе 1 ф. 0503127 = стр.0703 + стр.0704 + стр.0803 + стр.0804 в ф. 0503123; Сумма поступлений по КДБ 205 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0706 + стр. 0806 в ф. 0503123; Сумма поступлений по КДБ 205, 207 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0705 + стр. 0805 в ф. 0503123; Сумма поступлений по КДБ 218, 219 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 4220 в ф. 0503123
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности
(ф. 0503169)
В 24 – 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 1 401 40 1ХХ, 1 401 60 2ХХ
Таблицей допустимости показателей КБК в 1-17 и 14-26 разрядах номеров счетов Сведений (ф. 0503169) дополнительно установлено, что по счетам
1 401 40 182,
1 401 40 185,
1 401 40 186,
1 401 40 187
должен быть указан КБК в формате 2 07 01020 01 хххх 150.
И не забывайте: показатели по счетам 1 401 40 000 могут отражаться только в разделе кредиторской задолженности!
Просроченной задолженности (графы 4, 11, 14) по счету 0 205 81 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» быть не может!
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)
Показатели обесценения активов в стр. 061-068, 125, 161-163 требуют подробного пояснения и согласования с органом, принимающим отчетность
Требования междокументного контроля дополнены целым рядом соотношений показателей Сведений (ф. 0503168) и Баланса (ф. 0503130)
Сведений о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175)
В разд.4 отражаются данные только по счетам 1 502 17 ххх, 1 502 27 ххх, 1 502 37 ххх, 1 502 47 ххх, 1 502 97 ххх
Во всех строках (кроме итоговых) в 24-26 разряде номера счета указывается детализированный код КОСГУ
Обновленные Альбомы контрольных соотношений Казначейство публикует на своем официальном сайте в разделе «Документы/ Учет и отчетность».
