Рубрика: Государство

simply / Depositphotos.com

Соответствующий вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 5 февраля 2019 г. № Ф05-23958/18 по делу № А40-195593/2017. Инспекция доначислила юрлицу НДС по результатам выездной налоговой проверки. Так как налоговый орган возражал против учета доначисленных сумм в налоговой базе по налогу на прибыль, общество попыталось отстоять свою позицию в суде. Однако суды поддержали налоговиков.

Суды отметили косвенный характер НДС, который определяется тем, что он включается в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Покупатель уплачивает НДС продавцу, который затем перечисляет налог в бюджет. Продавец обязан предъявить НДС дополнительно к цене реализуемых товаров (услуг, работ), передаваемых имущественных прав (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса). Суды указали, что невыполнение этой обязанности, в частности, вследствие использования налоговой схемы, не изменяет правовую природу НДС и характер операции. При этом налогоплательщик вправе уменьшить базу по налогу на прибыль организаций только при доначислении прямых налогов по результатам выездной проверки.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании материалов вследствие их утраты или порчи? Узнайте из материала «Учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Отметим, что суммы налогов и сборов могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы, которые не учитываются в целях налога на прибыль, содержатся в ст. 270 НК РФ. Напомним, что на основании п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм налогов, предъявленных покупателю.

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу юрлица – без удовлетворения.

IgorVetushko / Depositphotos.com

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на прибыль организаций инспекция сделала вывод о занижении юрлицом налоговой базы по налогу на прибыль, так как налогоплательщик необоснованно включил в состав внереализационных расходов проценты, начисленные по договору займа (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2019 г. № 310-ЭС19-3529). Однако общество обратилось в суд, как так по его мнению выполнены все условия, установленные Налоговым кодексом для правомерного учета расходов.

В ходе судебного разбирательства установлено, что договор займа был заключен в 2005 году с взаимозависимой организацией. При этом с даты заключения договора заемщик являлся убыточной организацией, у него отсутствовали источники для погашения долга и процентов в установленные договором займа и допсоглашениями сроки. Кроме того, заимодавец располагал необходимой информацией о фактических обстоятельствах использования заемщиком денежных средств при заключении договора займа и в процессе их предоставления.

Можно ли учесть в расходах премии, выплачиваемые за высокие показатели в труде, за добросовестный труд и т. д., но приуроченные к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям? Узнайте из материала «Учет непроизводственных премий» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суды трех инстанций согласились с инспекцией в том, что по своей сути деньги инвестировались в развитие предприятия, а договор займа учтен не в соответствии с его действительным экономическим смыслом. Таким образом, юрлицо получило необоснованную налоговую выгоду с помощью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму процентов по договору займа, учтенных в составе внереализационных расходов.

По результатам рассмотрения дела ВС РФ отказал обществу в передаче жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

odua / Depositphotos.com

Соответствующие документы подготовил и представил для публичного обсуждения Минфин России. Предполагается1, что порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ будет применяться к правоотношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов, начиная с 2020 года, а также на плановый период 2021-2020 годов.

Новый порядок, как и текущий, определяет единые для бюджетов бюджетной системы РФ правила формирования и применения кодов бюджетной классификации, их структуру, принципы назначения и коды составных частей (приказ Минфина России от 8 июня 2018 г. № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»). К проекту приказа Минфина России об утверждении указанного порядка на 2020 год представлены пять приложений, в числе которых общие положения, классификация доходов и требования к порядку формирования перечня кодов подвидов доходов, классификация расходов бюджетов, классификация источников финансирования дефицитов бюджетов. Стоит отметить, что к проекту приказа прилагается значительно меньшее количество приложений, чем к действующему документу.

Общественное обсуждение проекта продлится до 28 мая. Напомним, что текущий порядок применяется с 1 января этого года. В частности, в нем изменились, по сравнению с предыдущим, описание подраздела 1004 «Охрана семьи и детства» в части изменения разделов и подразделов.

Как применяется КБК при исполнении судебных актов? Узнайте ответ из «Энциклопедии решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что использовать правильные КБК для учета выплат сотрудникам по исполнительным листам поможет специальная таблица.

______________________________

1 С текстом проекта приказа Минфина России «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/05-19/00091279).

Syda_Productions / Depositphotos.com

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила юрлицу налог на прибыль организаций. А именно, инспекция посчитала, что общество получило необоснованную налоговую выгоду в связи с необоснованным завышением затрат по взаимоотношениям с иностранным контрагентом (постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 февраля 2019 г. № Ф05-24227/18 по делу № А40-43143/2018). Не согласившись с выводом инспекции, налогоплательщик обратился в суд. Однако суды трех инстанций поддержали проверяющих.

В ходе судебного разбирательства суды установили, что юрлицо заключило с иностранным контрагентом договор на оказание услуг по управлению, техническому обслуживанию и ремонту технологического оборудования. Согласно договору для оказания услуг исполнитель направлял своих специалистов. Как показали результаты выездной проверки, доля участия иностранных специалистов в деятельности общества сводилась к минимуму. В частности, налоговики проанализировали протоколы допросов свидетелей, период нахождения (посещаемости) на объектах заказчика иностранных специалистов. Кроме того, установлено, что заказчик и исполнитель являются аффилированными лицами. Суды согласились с инспекцией, что под видом оплаты услуг специалистов заказчик получал необоснованную налоговую выгоду.

Вправе ли налогоплательщик учесть в расходах затраты на приобретение консультационных, юридических и иных услуг при наличии у налогоплательщика структурных подразделений, должностных лиц, решающих аналогичные задачи? Узнайте из материала «Учет расходов на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу юрлица – без удовлетворения.

belchonock / Depositphotos.com

До настоящего времени многие вопросы по отнесению тех или иных операций на соответствующие коды КОСГУ не были урегулированы ни самим Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, ни Методическими рекомендациями по его применению (информация Минфина России от 13 мая 2019 г.).

В течение последних месяцев финансовое ведомство в частных письмах разъясняло отдельные ситуации по применению КОСГУ. И вот, наконец, Минфин России опубликовал «Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ «, имеющие системный характер.

Данная методичка значительно расширила и уточнила перечень операций, отражаемых по многим элементам КОСГУ, урегулировала многие спорные вопросы. Например, касающиеся расходов по возмещению собственнику расходов по уплате налога на имущество и земельного налога — такие расходы следует относить на подстатью 224 КОСГУ как при аренде имущества, так и при безвозмездном пользовании объектом недвижимого имущества.

Кроме того, теперь окончательно стал понятен порядок отражения на подстатьях покупки бутилированной воды:

Подстатья 342

Подстатья 346

Подстатья 349

Условия для отнесения на этот КОСГУ:

Выполнение функций по обеспечению питанием, например, детей в ДДУ, больных, находящихся в медицинских организациях;Наличие системыцентрализованного питьевого водоснабжения;Отсутствие заключенияо признании воды несоответствующей санитарным нормам

Условия для отнесения на этот КОСГУ:

В функции учреждения не входит обеспечение питанием различного контингента;Наличие системыцентрализованного питьевого водоснабжения;Отсутствие заключенияо признании воды несоответствующей санитарным нормам

Условия для отнесения на этот КОСГУ:

Отсутствие системыцентрализованного питьевого водоснабжения

ИЛИ

Наличие заключения о признании воды несоответствующей санитарным нормам

Также Минфин России детально разъяснил применение КОСГУ для операций по оплате коммунальных услуг по предоставлению твердого топлива при наличии печного отопления и оплате договоров на поставку твердого топлива:

Подстатья 223

Подстатья 343

В части оплаты договоров на оказание коммунальных услуг, включающих в себя услуги предоставления твердого топлива при наличии печного отопления

В части оплаты договоров на поставку / приобретение всех видов топлива, ГСМ, используемых для обеспечения функционирования топливных систем

О других особенностях применения КОСГУ, предусмотренных новой методичкой, мы расскажем в ближайшее время.

AndreyPopov / Depositphotos.com

Официально опубликован приказ, в котором Минтруд России определил, как должно составляться задание на проведение контрольных мероприятий без взаимодействия с организациями и ИП в рамках госнадзора за соблюдением норм о специальной оценке условий труда (приказ Минтруда России от 16 января 2019 г. № 13н). Задание утверждает руководитель территориального органа Роструда. Мероприятия подразделяются на плановые и внеплановые.

Утвержден порядок оформления результатов контрольного мероприятия. Они отражаются в акте, который готовится в течение трех рабочих дней после завершения проверки.

Приказ вступает в силу 26 апреля 2019 года.

maxxyustas / Depositphotos.com

При проверке деятельности казенного учреждения специалисты КСП выявили нарушение Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы, установленного ГРБС. В частности, данным Порядком предусмотрено, что показатели бюджетной сметы формируются в разрезе кодов, дополнительных кодов КРБ с детализацией до статей/подстатей КОСГУ. Кроме того, к смете учреждения должны прилагаться обоснования/расчеты плановых сметных показателей, использованных при оформлении сметы, являющихся неотъемлемой частью сметы (постановление Хабаровского краевого суда от 18 февраля 2019 г. по делу № 4А-58/2019).

Именно указанные положения и были нарушены – показатели сметы не были детализированы по КОСГУ, а расчеты/обоснования и вовсе отсутствовали. На этом основании руководитель казенного учреждения была привлечена к административной ответственности по ст. 15.15.7 КоАП.

Не считая себя виновной в данном правонарушении, руководитель КУ обратилась в суд, сославшись на то, что планирование расходов и доходов является обязанностью начальника планово-экономического отдела учреждения.

Подробнее о критериях квалификации нарушения порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы, а также о субъектах административной ответственности по ст.15.15.7 КоАП РФ в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Однако судьи оставили ее жалобу без удовлетворения, указав, что в силу примечания к ст. 2.4 КоАП РФ руководители и другие работники, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организаций несут административную ответственность как должностные лица. Само по себе наличие в должностной инструкции начальника планово-экономического отдела обязанности по планированию расходов и доходов не освобождает руководителя учреждения от административной ответственности, поскольку доказательств наделения начальника планово-экономического отдела полномочиями по изданию организационно-распорядительных документов, утверждения штатных расписаний и других контрольных функций нет. При этом руководитель учреждения в полной мере наделена этими функциями.