Месяц: Август 2021

maxxyustas / Depositphotos.com

Как правило, механизм получения ГСМ по топливным картам выглядит так: водитель заправляет автомобиль на АЗС, предъявляет топливную карту, получает чек ККТ / терминальный чек, а по истечении месяца поставщик выставляет учреждению итоговую товарную накладную за отпущенный в этом периоде товар.

Получив такую накладную за декабрь лишь в январе следующего года, главный бухгалтер отразила в учете поступление ГСМ январской датой, поскольку годовая отчетность на тот момент уже была сдана. Однако главбух не учла важный момент: условия контракта на поставку моторного топлива, согласно которым право собственности на ГСМ переходит к учреждению в момент их получения. А факт получения подтверждается терминальным чеком АЗС.

Выявленный контрольным органом некорректный учет ГСМ, полученного по топливным картам, и, как следствие, искажение отчетности привели к штрафу по ст. 15.15.6 КоАП.

Главный бухгалтер попыталась оспорить наказание в суде, но безуспешно. Судьи двух инстанций полностью поддержали ревизоров. Факты хозяйственной жизни подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета в том периоде, в котором были совершены. ГСМ получены учреждением в момент заправки автомобилей, а значит, этот факт подлежит отражению в регистрах бухгалтерского учета в декабре (Решение Архангельского областного суда от 30 июня 2021 г № 7р-256/2021).

На протяжении ряда лет бухгалтеры задаются вопросом: можно ли принимать к учету ГСМ по чекам АЗС в течение месяца или для этого нужна накладная поставщика? Ведь учитывая поступление ГСМ на основании сводных документов поставщика, то есть по итогам месяца, списать топливо бухгалтер может один раз в месяц – после того, как будет отражено его поступление, хотя фактически ГСМ уже израсходованы. Как в таком случае обеспечить своевременное и достоверное отражение в учете фактов хозяйственной жизни? Неоднократно подобные вопросы рассматривали и эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Ситуацию еще в 2018 году прояснил Минфин России. По его мнению, если чек АЗС рассматривать как документ, подтверждающий факт хозяйственной жизни – отпуск ГСМ, то оформлен он должен быть с учетом требований Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно – содержать все обязательные реквизиты. При соблюдении данного условия учреждение может без опасений отражать в учете поступления ГСМ на основании чека АЗС, приложенного к путевому листу. Если при этом по итогам месяца поставщик дополнительно формирует сводный документ, например, товарную накладную, то поступление ГСМ по нему повторно отражать в учете не нужно. Такой документ используется для сверки показателей, ранее отраженных в бухгалтерском учете учреждения.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Напомним, что кассовый чек должен соответствовать Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Банкротство физических лиц — это юридический процесс, призванный помочь частным лицам и компаниям начать финансовые дела с чистого листа, отказавшись от неуправляемых долгов или приняв меры по их погашению. Это также может быть способом для компаний завершить бизнес и упорядоченно ликвидировать активы.

Бывают моменты, когда на гору долгов становится слишком трудно взобраться. Банкротство предлагает выход из этой ситуации, все еще рассматривая кредиторов, стремящихся взыскать долги. В то время как банкротство будет оставаться в вашем кредитном отчете в течение длительного времени, иногда это лучший вариант для того, чтобы начать все сначала в финансовом отношении.

Виды банкротства

Существует шесть видов банкротства, известных как главы:

• • Глава 7 Ликвидация на сегодняшний день является наиболее распространенной главой о банкротстве для физических лиц. Он предусматривает продажу несуществующего имущества должника. Вырученные средства затем распределяются среди их кредиторов. Ликвидация Главы 7 подходит для физических лиц, которые не имеют регулярного дохода и не могут или не хотят использовать систему платежных планов главы 13.
  • Глава 13 Банкротство является второй по распространенности главой для физических лиц. Это позволяет должнику, который регулярно получает доход, погасить по крайней мере часть долга в течение трех-пяти лет.

• Глава 11 используется предприятиями для реорганизации сложных структур задолженности.
• Глава 9 используется муниципалитетами и другими политическими подразделениями, такими как коммунальные службы, больницы, аэропорты или школьные округа.
• Глава 12 предназначена для семейных фермеров и семейных рыбаков.
• Глава 15 подана иностранными должниками, которые, как правило, являются компаниями, дела о банкротстве или банкротстве которых находятся на рассмотрении в других странах.

SergPoznanskiy/ Depositphotos.com

В большинстве своем организации бюджетной сферы осуществляют операции, которые не являются объектом налогообложения или же не подлежат обложению НДС. Однако в деятельности любого учреждения могут быть ситуации, когда возникает обязанность начислить и уплатить налог в бюджет, например, при реализации какого-либо имущества, вручении подарка или безвозмездном оказании услуги либо выполнении работы.

Кроме того, если учреждение не использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, то учреждению надо представлять декларацию по налогу и, возможно, вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, а также сумм «входного» налога. Даже при отсутствии облагаемых НДС операций учреждению надо корректно заполнить раздел 7 декларации по НДС. На что стоит обратить внимание при заполнении раздела 7 декларации – смотрите здесь.

Если же учреждение осуществляет как не облагаемую НДС деятельность, так и операции, являющиеся объектом обложения этим налогом, появляется обязанность ведения раздельного учета НДС. Инструментом для этого может быть разработанный учреждением порядок аналитического учета на счете 210 12. Отсутствие раздельного учета лишает учреждение права не только принять к вычету суммы «входного» НДС, но и признать эти суммы в расходах в целях налогообложения прибыли.

Допустим, учреждение решило не рассчитывать пропорцию и не принимать к вычету НДС, приходящийся на облагаемую НДС деятельность, а учесть налог в стоимости товаров, работ или услуг. В этом случае возникают налоговые риски при признании расходов в целях налогообложения прибыли в части завышения расходов на сумму НДС. А включение не принятого к вычету НДС в стоимость амортизируемых нефинансовых активов приведет к завышению их стоимости и в конечном итоге – к искажению отчетности.

alphaspirit / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства определено, что при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе и корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, кроме случаев:

реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физлицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также плательщикам НПД; реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта); реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕЭС, а покупатель обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (ст. 169 Налогового кодекса).

При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в выставляемом электронном счете-фактуре указываются реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения товаров, используемая в целях прослеживаемости, количество товара в указанной единице измерения товаров (п. 5 ст. 169 НК РФ). При приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, участник оборота товаров обязан удостовериться в наличии и правильности указанного в счете-фактуре, в том числе корректировочном, в универсальном передаточном документе, универсальном корректировочном документе регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, а также обеспечить правильность его указания в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. 

Для этого можно воспользоваться специальными сервисами, размещенными на официальном сайте ФНС России. Так, например, проверить товар, подлежит ли он прослеживаемости можно с помощью сервиса проверки прослеживаемости товаров, который разбит по реквизитам поиска – по коду ТН ВЭД, по наименованию товара, по номеру декларации на товары (письмо ФНС России от 19 августа 2021 г. № ЕА-4-15/11700@). Кроме того, в нем можно проверить и приобретаемые товары в случае, если поставщиком не указан регистрационный номер партии товаров, а описание реализуемых товаров подходит под описание товаров из перечня товаров, подлежащих прослеживаемости. Также воспользоваться сервисами можно напрямую из учетных систем по открытым API. Инструкции по подключению сервис к API также размещены на сайте ФНС России в разделе «Национальная система прослеживаемости импортных товаров».

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Налоговая служба напоминает, что при реализации всех категорий товаров, подлежащих прослеживаемости, вместе с товаром покупателю передаются документы, удостоверяющие соответствие товара требованиям технических регламентов (сертификат соответствия или декларация о соответствии). Кроме того, при реализации товаров покупателю передается эксплуатационная документация (паспорт изделия, инструкция по применению (эксплуатации)), в которой также указывается страна происхождения товара. Также страну происхождения товара можно определить при визуальном осмотре приобретенного товара посредством обнаружения марки, логотипа, лейбла компании-производителя. При этом в рамках переходного периода (не менее 1 года), необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливаются нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости.